永久性差異如何進行賬務處理

對“永久性差異”在計算所得税時，應做納税項目調整，直接增減應納税所得額。但在賬務處理時，應分清兩種情況。

1、凡屬於符合會計原則，而與税法有分歧的、無需賬務調整。例如：企業已在“管理費用”賬户列支的招待費，平時巳經通過“管理費用”賬户，衝減了當期利潤，在計算所得税時，只需將多列支的招待費，作為納税調整項目，增加應納税所得額，並不需要將多列支招待費，從“管理費用”賬户中剔除。

2、既違反會計原則，又違反税法規定，則既應該調整應納税所得額，又要調整企業賬户記錄。如，企業多列成本，少列收人，既要調增應納税所得額，又要調整相應賬户。通過調整，確定出應納税所得額後，即可按規定的税率計算應納所得税額。即: 應納所得税額=應納税所得額度×33%。